4. 상속(相續), 증여(贈與), 양도(讓渡): 세금을 적게 내는 지름길입니다.

 

각종 세금 완화 조치(各種 稅 金 緩和 措置): 상속 및 증여 권(相續 및 贈與 權)

4. 상속(相續), 증여(贈與), 양도(讓渡): 세금을 적게 내는 지름길입니다.

 

재산 양도 세법은 다소 불리하지만, 아직도 이미 입증된 비결을 적용 함으로, 상속인에게 증여세 또는 상속세 부담을 줄 일 수는 있습니다.

 

2012년 8월17일 이래로, 부모와 자식간의 양도 세금은 매우 무겁습니다. (증여 및 상속세) 비 과세(非課稅) 명의 이전 권은 이전보다 적어 졌으며, 축소 되었습니다.

이전에는. 약 95%의 상속은 완전 비 과세(非課稅) 엿 습니다. 이제 부 터는, 예정 백분율은 약 88% 선입니다. 실제로, 무엇보다도 매우 높은 상속이 있습니다. 즉 세무 당국의 “ 대상이 되는” 것은 전체의 약 10% 선입니다. 역(逆)으로, 절대 다수 납세자들의 기업체와 가족의 재산 양도는 아직도 비과세 입니다. 확실히 과세를 피하려거나, 이를 제한하려면, 양도 가액이 크다면, 생존 시 미리 양도가 더욱더 빈번 해집니다. 마찬가지로, 재산 관리인과 공증인에게 잘 알려진, 체험” 비결”은 좋은 것입니다. 그렇다고 해서, 세금 경감이 단지 양도의 양상일 뿐이라는 점을 잊어서는 안됩니다.” (등 없는) 걸상이 서 있으려면, 삼각 다리가 있어 야 합니다” 파리 시 거주 공증인 베르드랑 따브에 氏의 설명입니다. “ 가족간의 화합, 법적 안전과 세제상 최적화. 마지막 세금 문제가 때로는 불통이 되어 동력이 가 속력을 받게 됩니다. 허나 “ 다른 두 “ 다리” 도 필요합니다.”

 

4.1: 선물 시대는 끝 낫습니다.

2007년, 직계 가족의 원천 공제를 삼배수로 늘림으로써(TEPA 법으로, 50.00유료에서 150.000유료로 올려 졌음), 상속 세제는 놀랄 만큼 크게 완화 되었습니다. 그 당시 세무 소급 기간 단축되므로(10년에서 6년으로, 증여에 크게 고무되었습니다. 또 동일한 TEPA 개혁으로, 생존 배우자와 팍스 파트너도 상속상 완전 비과세 혜택을 받게 되엇습니다. 게다가, 원천 공제, 요 율 및 시행 한도 등의 년간 현실화를 도입 되었습니다. 이 횡재 기간은 겨우 4년간만 지속되었습니다.

2011년도, 일부 “ TEPA 이점’은 축소 되든지, 심지어 폐지 되었습니다: 세무 소금 기간은 10년으로 늘어 났으며, 증여자 나이에 따른 증여 권 감면이 끝나고, 과표 최 부분 2단계의 5점 인상되었습니다.

그리고 특히, (수 많은 상속 법규에 영향을 미치는) 분배세(le droit de partage)은 2012년 1월1일부터 1.1%에서 2.5%로 인상되었습니다.

끝으로, 2012년도, TEPA 법이 시행된 후 거의 5년이 되었으며, 2011년 세제 전반 개편 후 단지 1년 밖에 되지 않았지만, 약물은 더욱 더 씁쓸합니다……

지난 2012년 8월16일   마지막 수정 재무 법은 (8월17d리부터 시행 되며), 직계 상속 원천 공제액을 100.000유료로 낮췄으며, 세무 소급 기간도 10년에서 15년으로 늘렸습니다. 그리고, 한도, 요 율 및 원천 공제 년간 현실화도 폐지 하였습니다.

 

4.2: 보다 더 유리한 과세 한계(un seuil d’imposition):

“ 마지막 재무 법이 공고 된 즉시, 고객들이 전화 하였을 때, 3건 중 한 건의 서명을 하였을 뿐입니다.”라고 (파리 소재 공증인) 바흐바라 또 마-다비드 氏는 말합니다.

“재산 가액이 700.000 유료 에서 800.000유료 미만이라면, 급할 것도 없고, 서두르지 말도록 조언 합니다.”

실증(實證): (남편은 56세, 부인은 52세) 자녀 두 명을 둔 커플로, (주 거주지 이며 유일한 재산) 800.000 유료의 아파트를 소유하고 있다면, 마지막 세제 개혁을 적용 한다고 하더라도, 세금을 무(無)로 줄일 수 있습니다. 부부는, 60세가 되기 전에, 증여를 한다면, “ 용익 원천 공제(un abatement d’usurfruit)” 혜택을 받 을 수 있습니다. 사실,  ( 하단에 설명 한대로) 용익 조건 부(附) 증여를 할 수 있습니다. 이 경우 허 유권만 넘겨 지므로, 허 유권(la nue-propriété)에는

과표에 증여세가 적용되지 않습니다.

과표에 의하면, (이 나이에) 용익 권과 허 유권은 재산 총액의 각각 50%입니다. 용익 조건부 양도 가액은 800.000 유료에서 400.000 유료가 됩니다. 부부는 각각 200.000 유료씩(400.000 유료/2) 자식들에게 양도합니다. 자식들은 각각 100.000 유료씩(200.000 유료/2) 받게 되며, 결국 양도세는 면제됩니다.

사실, 직계 가족에 대한 새로운 상속 원천 공제액은 100.000 유료입니다.

이러한 간단한 사례에서 보듯이, 금액이 높은 재산에서 조차도, 재산 양 도시에 양도세를 피 할 수 있습니다.

 

4.3. (노아의 홍수 이전의 유태 종족) 바투 살림(mathusalem)族처럼 마지막 때를 기다리지 말라.

 

(증여자가 부모 중 한번뿐일 때, 또는 독신 자식, 또는 아주 비싼 재산 일 때 와 같은0 이러한 플랜을 넘어서는 경우, 증여-분배 또는 연속적인 분배를 여러 차례 하는 것이 바림직 합니다.” 생존 연령이 늘어 남으로 인해, 현행 세금 때문에, 사전 양도가 바람 직 합니다” 베르나르 사브레 공증인은 강조합니다. (베르나르 사브레 氏는 몽뻴리에 서 개최된 지난 업종별 회의의 보고 사무 총장). 세제 을 초월한, (사전 규정 없는, 법정 상속 과 같은) 유언 없는 양도(la transmission ad intesta)는 이제 거의 예외가 되었습니다.” 우리는 이 분야의 계약화 하는 것을 지원 합니다. 양도는 민법상 권위주의적인 모델과는 동 떨어진 자의(自意)의 만남이 되었습니다.”

그렇지만, 오늘날 주요 자극제는 바로 세금 사정(査定)의 위협입니다. 이러한 세금 사정 위협으로 인하여, 부모는 아직도 젊을 때 자식에게 재산 또는 현금을 (소급 세무 기간에 따라), 여러 차례에 나누어 양도 하도록 부추깁니다. 그렇게 함으로서 자식들은 매번 마다 양도세를 면제 받습니다. (소금 세무란 무엇인지? 참조).” “ 소금 세무 기간”이 10년에서 15년으로 되었으므로, 사전 양도는 이제 전보다 더 빨리   시작 하여 야합니다. 당신이 만약 40세에 증여를 하기 시작하였다면, (바흐바라 또 마-다비드 氏의 조언 입니다), (예상 수명이 80세 이상 산다고 한다면) 30년의 세금 감면을 3회 정도 처리 할 수 있습니다.

-       40 세 때 일차 증여를 하고,

-       55세 때 이차 증여를 하고,

-       마지막으로 70세 때 증여를 할 수 있습니다.

-       이전 제도로 한다면, 동일한 30년 동안에, 4회에 걸쳐 증여를 할 수 있습니다. (40세 때, 50세 때, 60세 때 그리고 70세 때).

말하자면, (건물) 다소간은 커다란 재산의, 부부 재산제도(régime patrimonial), (재산의) 자유처분 가능 분(la quotité disponible)과 상속 유보 분(la réserve héréditaire)를 감안하면서?

 

” 특히 시민 사회 환경이 허락한다면” 중요한 재산의 최대한 조기 양도를 우선적으로 처리 할 필요가 있습니다.” 라고 바흐바라 또 마-다비드 氏는 강조 합니다.

(두 사람 사이에서 태어난 자식) 단독 가족 형태인지?

첫 번째 결혼으로 난 아이인지? 둘 다 인지?

분명히, 매 경우 는 개별적입니다. 따라서 먼저 공증인과 상의 해 보는 것이 좋습니다.

 

4.4: 증여 재산을 관리하다.

(상술한 글 참조) 아주 흔한 일로, “ 용익 권 유보” 증여는 증여 재산의 완전히 손을 떼지 않게 되며, 소득을 유지합니다. 사실, 정상적인 증여를 하게 되면 증여자의 소유권이 즉각 박탈 됨임을 잊지 마시기 바랍니다!  증여 자는 증여 재산의 지배권을 잃게 됩니다. 증여 자로서, 주요한 비용을 해 야 하는 자울권이 상실 되었을 때 오는 불편을 피하려면, 용익 권 유보 조항은 바로 증여한 것의 무엇인가를 유지하게 있습니다.

부동산이라면, 증여 자는 계속 살 수 있습니다. (만약 건강상 문제로 계속 살 수 없다면) 주택을 임대하여, 임대료를 받을 수 있습니다. 증여는 직접 건물을 보유하기 보다는, 사회 복지 기관 주식에도 이루어 질 수 있습니다. (하단 예 참조). 세제 계획상, 용익권 유보 부 증여는 매우 흥미 롭습니다. 증여세는 단지 허 유권 가액에 대해서만 계산됩니다.

용익 권 증여자가 사망 시, 종신 용익 권은 소멸되며, 이미 양도된 허 유권에 합쳐집니다. (증여의 수혜자) 수증 자(受贈 者)는 추가 상속세를 납부 하지 않고, 이제 완전한 소유주가 됩니다.

예를 들면: 만 77세인 마르뗑 氏는 2012년 11월에 200.000유료 상당의 완전 소유권을 지닌 가족 민간 부동산 회사의 주식에 대해 용익 권 부 증여를 시현 하였습니다. 증여의 수혜자는 자신의 아들 자끄입니다 .마르뗑 氏의 나이를 고려할 때, 증여된 허 유권의 가치는 주식 가액의 70%로 평가됩니다, 즉 140.000 유료입니다. (100.000 유료) 직계 증여에 대한 원천 공제액 공제 후, 증여는 40.000유료에 대해 과세됩니다. (140.000 유료-100.000 유료). 만약 주식을 용익권 유보 없이, 완전 소유로 양도 되었다면, 과세 과표는 100.000 유료가 됩니다. (200.000 유료-100.000 유료 원천 공제). 즉 두 배 이상이 됩니다!

마르뗑 사망 시, 용익 권은 소멸되며, 아들 자 끄는 추가 세금 부담 없이 증여된 주식의 완전 소유권을 회수 하게 됩니다. 용익 권 부 증여는 세제상(세무 행정 당국에 납부할 세금을 줄일 수 있습니다)뿐만 아니라 재산상(증여 재산의 권리를 보유하면서, 양도를 예상하다)상의 최적화를 이루게 할 수 있습니다.

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원천 공제를 누적하고 생명 보험 증조모와 손자간의 증여 원천 공제 31.865유료와 부모와 자식간의 증여 원천 공제 100.000유료 이외에, 증여자가 80세 미만일 때, 가족간 현금 증여로 비 과세되는 31.865 유료 또 다른 원천 공제가 있습니다. 이 특별 이점은, 직계 비속이 아닌 삼촌 도는 숙모가 생질 또는 질녀에게 혜택을 주기 위하여, 자식과 손자를 도와 주기 위해 부모와 증조부가 매 15년 마다 사용 할 수 있습니다. 세제 최적화는 여러 세대간의 원천 공제를 보탤 수 있습니다. 따라서, 선조(조부모, 부모)가 필요한 자금을 보유하고 있는 있다면, 손자들은 이론적으로 매 15년 마다, 조부모와 부모로부터 각각. (100.000유료 + 31.865유료) 131.860유료와 4명의 조부모로부터 63.730 유료(31.865유료 + 31.865유료)를 비과세로 혜택을 받 을 수 있습니다. 세금 경감으로 증여를 더 하려면, 생명 보험이 있음을 상기 시킵니다: 수혜자에게 비과세로152.500유료까지 입니다.

 

l  -“세제 소급(rappel fiscal)” 이란 무엇인지?

증여가 이루어 진후 15년이 경과 되지 않았다면, 증여자 사망 시(또는 신규 증여 시) 이전에 증여한 금액을, 상속세 계산에 감안하는 것입니다. 이 경우, 상속 재산에 이전에 이미 증여한 가액을 보탭니다. 요 율은 과표 가장 낮은 것을 적용 하지 않으며, 단지 이전 사용한 최종 과표가 적용됩니다.

 

상속세를 부담하라. 증여세를 납부 해야 한다면(아주 중요한 재산이라면), 수증자가 내야 할 증여세를, 증여자가 부담 할 수 있습니다. 이렇게 증여세 대납을 세무 당국에서 (등록세를 내 야한) 추가 증여로 생각하지 않습니다. 게다가, 당신이 죽은 후, 내 야 할 상속세를 납부할 상속인을 지원 하기 위해, 이런 목적으로 생명 보험을 들지 않습니까?

 

 

(자료/글: 엥떼레 프리베 2012년 11월 39쪽, 40쪽, 41쪽, 42쪽/ 에릭 우세)

 

번역: 서 봉 paniervert@hanmail.net